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上海福旺財務管理有限公司

上海個人獨資核定征收最后一班列車,你趕上了嗎?

時間:2021-01-25作者:上海福旺財務管理有限公司瀏覽次數:4,452 次

今日新聞基本確認了如下幾個重點:

1、上海個別區(青浦、寶山等)暫停新辦個人獨資的核定征收

2、上海個別區(奉賢等)暫停新辦有限公司的核定征收

3、個人獨資核定收緊,控制數量

為什么核定征收收緊會引起如此大的關注呢?

我們來盤盤核定征收的前世今生(相關作用、政策、場景、以及風控點~)

一、什么是個人獨資企業?

目前國內經營主體主要分為四類,即:有限責任公司,個體工商戶,合伙企業和個人獨資企業。

依照《個人獨資企業法》設立,一個人出資,出資多少沒有要求,出資人以其個人財產對企業債務承擔無限責任的經營實體。其不具有企業法人資格。

二、個人獨資企業有哪些作用?

眾所周知,目前國內三大稅:增值稅,企業所得稅,個人所得稅。

現在世界上的稅收是三種類型。第一種是低稅收低福利。稅收很低,但是基本上沒有任何的福利,類似于開曼群島等國家。

第二種是高稅收高福利。就像美國等地方,稅收很高,但是他們的相關生活福利等都很完善。

第三種就是高稅收低福利。就像我們國家。稅很高,但是你也不知道錢交上去了,能得到什么。

在這種情況下,就有很多的企業主在想:稅務這么高,有沒有辦法不交或者少交呢?

在沒有一個好的會計和專業人員的情況下,直接買賣發票,或者兩套賬的公司我見得太多了??偸窍胫悇栈椴粫阶约侯^上,沒事的。

真正查到的時候,罰款事小,坐牢事大。

要知道稅務稽查,永遠只有0和100.查到了就是死路一條。

那么少交怎么操作呢?

稅務籌劃里有一句話:被查到之前操作叫做稅務籌劃,被查之后叫做偷稅漏稅。

很多老板又不懂, 這個時候就需要專業的人員來設計方案了。比如今天說的這個個人獨資企業。

廢話了這么多,個人獨資企業到底有什么用呢?

《國務院關于個人獨資企業和合伙企業征收所得稅問題的通知》規定,自2000年1月1日起,對個人獨資企業和合伙企業停止征收企業所得稅,其投資者的生產經營所得,比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅。

沒錯,個人獨資企業就沒有企業所得稅、分紅稅,而且只需繳納少量的個稅(按照生產經營所得核定征收)

三、“個獨”節稅的主要法理依據

1、《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條:

納稅人有下列情形之一的,稅務機關有權核定其應納稅額(后文略)

2、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條:

(五)經營所得,是指:1.個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得,個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得;2.個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得;3.個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得;4.個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

《個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》第四條:

個人獨資企業和合伙企業(以下簡稱企業)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,作為投資者個人的生產經營所得,比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目,適用5%~35%的5級超額累進稅率,計算征收個人所得稅。

上述法規條文就是現在火熱的“個獨”節稅模式的主要法理依據所在,其核心要點可簡要歸納表述為:主管稅務機關先對其核定一個應稅所得率,然后用收入總額乘以應稅所得率得出應稅所得額,再按照“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目5%~35%的5級超額累進稅率,計算征收個人所得稅。

四、個人獨資企業適用哪些群體?

企 業

1、缺成本票的企業。采購、公關、外部發薪等無票支出金額大。合規性差且利潤及所得稅虛高。

2、員工平均工資高導致個稅高、社保高的企業。希望節省個稅、社保成本。

3、貿易公司等增值稅高的企業。一般納稅人增值稅13%,小規模3%,希望降低增值稅稅負。

4、利潤高的企業,希望降低企業所得稅

5、平臺型企業,如直播平臺、網紅MCN機構、社交電商、大型培訓機構、知識付費平臺、律師事務所

高收入群體1、公司內員工:個人工資、獎金收入高,社保個稅壓力大;分紅金額大,希望降低分紅個稅(高管、股東、核心員工)2、自由職業者:服務費、勞務等收入高,個稅壓力大;無公司主體接單難、與甲方結算難(甲方需對公付款甚至專票抵扣)(微商等社交電商、網紅、演藝體育明星、攝影師、培訓講師、顧問專家、知識付費KOL、設計師、律師、FA、基金經理、大居間中介等)

六、“個獨”稅收籌劃風控點

通過上面對法規條文的梳理總結,我們明白了“個獨”主要法理依據核心要點,但在實際操作中我們還應該準確把握“個獨”的適用場景,創業護航團隊在過去承接了無數個獨相關的稽查案例,總結出如下重點

1、業務真實性

根據商業模式進行架構調整

根據雇傭關系進行薪稅社籌劃

根據收入拆分進行中小微臨界點籌劃

“個獨”跟主體企業之間是否有真實的交易存在,是否與主體企業構成實質上的關聯交易。如果實質上并沒有業務的往來,而僅僅只是為了給企業開票,那么這個有虛開發票的風險。

2、業務 邏輯性

主體企業在A地,但是“個獨”分別在千里之外的B、C、D地,那么究竟是為了采購那里的貨物/服務,還是為了核定征收的政策呢?向那些“個體/個獨”采購貨物/服務,是否有合理的理由,是否符合經營實際和業務邏輯。

3、四流一致

合同 發票 資金 完工(物流) 完稅證明

交易合同、資金、發票、貨物/服務,這四流是否一致?

建議:做賬時,提供相關資料入賬,以備稽查

4、避免資金回流

個獨法人提現后不能直接轉入籌劃公司股東或法人

5、符合企業生命周期

初創期 發展期 衰弱期 注銷

(不要集中在某個開大額發票,比如咨詢費等按月開票)

6、避免涉及洗錢

大家都知道,現在對銀行轉賬/資金交易的監管已經越來越嚴格了,包括公對公、公對私、私對私和現金存取,因此在整體籌劃方案的“最后一公里”——資金操作細節上,也需要低調和技巧處理,盡量注意控制單次單日資金額度等,避免銀行賬戶被凍結。

資金流轉環節最好超過3-5個工作日

避免當天進錢當天出錢,特別不能相同金額

7、避免成為空殼公司

個獨盡量有相關的人工 費用

“個獨”負責人(投資人)的專業、技能、資源與資歷等,是否有與其合同/發票所載的業務性質、形式以及規模量匹配?

且與個獨公司相關的人才,比如研發中心,盡量有研發人才

8、籌劃工具產品不宜存活太久

建議2-3年注銷

(政策變化、稅收追溯期)

9、稅負率/利潤率

主體企業在使用了“個獨”之后,稅負率和利潤率是否出現大幅降低或者嚴重低于地區行業平均值?

  • 稅收籌劃的事情盡量不要被太多人知道(被稽查80%都是因為被舉報)

歡迎更多的創業者咨詢上海福旺財稅管家,福旺將賦能這個時代最有夢想的一批創業者!

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